虚开增值税专用发票的相关司法解释

发布日期：2019-08-23 10:27    来源： 未知     [联系我们]

    最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知

    各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：

    为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下：

    一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。

    二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的"数额较大";虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的"数额巨大".

    以上通知，请遵照执行。执行中发现的新情况、新问题，请及时报告我院。

    最高人民法院

    2018年8月22日

    中华人民共和国最高人民法院公告

    《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于2002年9月9日由最高人民法院审判委员会第1241次会议通过。现予公布，自2002年9月23日起施行。

    二○○二年九月十七日

    为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：

    第一条 刑法第二百零四条规定的"假报出口",是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：

    （一）伪造或者签订虚假的买卖合同；

    （二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

    （三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

    （四）其他虚构已税货物出口事实的行为。

    第二条 具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的"其他欺骗手段":

    （一）骗取出口货物退税资格的；

    （二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；

    （三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；

    （四）以其他手段骗取出口退税款的。

    第三条 骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的"数额较大";骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的"数额巨大";骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的"数额特别巨大".

    第四条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的"其他严重情节":

    （一）造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；

    （二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；

    （三）情节严重的其他情形。

    第五条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的"其他特别严重情节":

    （一）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；

    （二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的；

    （三）情节特别严重的其他情形。

    第六条 有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的，依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪处罚。

    第七条 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

    第八条 国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的，依照刑法第二百零四条第一款的规定从重处罚。

    第九条 实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。